• Informační panel
• Daňový kalendář

Zálohy na daň z příjmů

Termín (15. 6. 2017) čtvrtletní či pololetní splatnosti zálohy na daň z příjmu se blíží!

Souhlasíme s ekonomickým názorem pana Ing. Michala Kadlece (více na: https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dan-z-prijmu/zalohy-na-dan-z-prijmu/), že: "Platit daně jednorázově pouze v termínu pro podání daňového přiznání by nebylo pro stát ani pro samotné poplatníky příliš praktické proto většinou daně platíme" předem ve formě záloh.

Ale dejme sbohem „šedé“ národohospodářské teorii a přejděme rychle k praktickým otázkám aplikační daňové praxe a zejména pak stěžejnímu ustanovení §38a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“)!

Otázka č. 1 zní: Jak tato daňová povinnost „vůbec“ vznikne a jak se rozhodná částka vypočítává? Výše záloh a periodicita jejich placení vychází z poslední známé daňové povinnosti. Tou je generelně (obecně) finanční částka, kterou si poplatník vypočetl a uvedl v řádném daňovém přiznání za poslední skončené zdaňovací období. Tato vypočtená částka se pak rozdělí na dvě respektive na čtyři splátky podle výše uvedené periodicity placení záloh a zaokrouhlí se na sta nahoru. Jestliže má poplatník nějaké finanční příjmy ze zaměstnání, z nichž zálohy na daň sráží zaměstnavatel, pak dále záleží na tom, jakou část celkového základu daně tyto příjmy ze zaměstnání tvoří. Pokud je to více než 50 procent, pak tato daňová povinnost platit zálohy na daň nevzniká, jestliže se pohybují mezi 15 a 50 procenty, hradí poplatník zálohy v poloviční výši, a činí-li méně než 15 procent celkového základu daně, vzniká povinnost hradit zálohy v plné výši. Pro účely výpočtu záloh se dále vylučují tzv. ostatní příjmy, tedy finanční příjmy zdanitelné podle ustanovení § 10 ZDP.

Otázka č. 2 zní: Jak vysoké jsou zálohy na daň z příjmu a koho se budou během roku 2017 týkat?

a) OSVČ, jež má „daňovou povinnost“ za rok 2016 vyšší než 30.000,- Kč a současně nižší než 150.000,- Kč, je povinna platit dvě pololetní zálohy ve výši 40 procent daňové povinnosti za rok 2016 (viz tak ustanovení § 38a odst. 3.) ZDP). Termíny jsou právě do 15. 6. a do 15. 12.

b) OSVČ s vypočtenou daňovou povinností za rok 2016 přesahující finanční částku 150.000,- Kč musí pak platit už čtvrtletní zálohy na daň z příjmu každou ve výši 25 procent daňové povinnosti za rok 2016 (srov. tak ustanovení § 38a odst. 4.) ZDP). Termíny jsou do 15. 3., 15. 6., 15. 9., 15. 12. Povinnost platit zálohy na dani se pak může týkat i osob s jinými druhy finančních příjmů, než jsou příjmy z podnikání. Exempci (výjimku) pak představují pouze ty FO, u nichž základ daně z příjmů ze zaměstnání, z nichž jsou zálohy na daň sraženy zaměstnavatelem, činí více než 50 procent celkového základu daně.

V letošním roce (tj. 2017) jsou zálohy na daň a daň z příjmů fyzických osob splatné:

• Do středy 15. března 2017 (první čtvrtletní záloha),
• do pondělí 3. dubna 2017 (platba daně),
• do čtvrtka 15. června 2017 (druhá čtvrtletní nebo první pololetní záloha),
• do pondělí 3. července 2017 (platba daně v případě, že přiznání zpracovává např. daňový poradce),
• do pátku 15. září 2017 (třetí čtvrtletní záloha),
• do pátku 15. prosince 2017 (čtvrtá čtvrtletní nebo druhá pololetní záloha).

A na závěr to nejlepší! Otázka č. 3 tedy zní: Kdo naopak platit zálohy nemusí?

Zálohy a daň z příjmů fyzických osob tedy nemusí platit poplatník:

• Jenž má příjmy pouze ze závislé činnosti (jestliže se nejedná o příjmy ze zahraničí) – zálohu odvádí každý měsíc jeho zaměstnavatel,
• který má kromě příjmů ze závislé činnosti požitků i příjmy z jiných zdrojů, ale příjmy ze závislé činnosti činí 50 procent a více,
• jehož daňová povinnost za zdaňovací období byla nižší než 30 tis. Kč,
• z nahodilých příjmů podle ustanovení § 10 ZDP,
• zůstavitel ode dne jeho smrti.

V Praze dne 12. 6. 2017

Mgr. Petr Jezdinský, právník

Informační panel